Может ли налоговая инспекция затребовать дополнительные документы при получении возражения по своему акту?
Добрый вечер, уважаемые Форумчане!!!
Налоговая инспекция провела на предприятии выездную проверку по НДФЛ и вручила нам акт. Мы согласны по существу нарушения, но не согласны с суммами по акту. Мы не перечисляли НДФЛ при выплате заработной платы. Инспектор на каждую выплату начислил НДФЛ по ставке, полученную расчетным путем. Мы не согласны с размерами начисленного таким образом НДФЛ. Потому что считаем, что ставка НДФЛ, полученная таким образом не верная. Инспектор рассчитывала ставку НДФЛ следующим образом:
Начислена зарплата за месяц: 100 000 рублей;
На нее начислила НДФЛ по ставке 13%: 100000х13% = 13000
Получила зарплату к выдачи : 100000 – 13000 = 87000
Нашла ставку НДФЛ: сумму НДФЛ 13000 / зарплату к выдачи 87000 = 14,94%
И начислила НДФЛ на выплату: 87000 х 14,94% = 13000
При этом инспектор не учел, что при начислении заработной платы работникам были предоставлены вычеты на себя и на детей в размере 12000 и база для начисления НДФЛ стала уже не 100000 рублей, а только 82000 рублей
Исчислен НДФЛ 82000 х 13% = 10660
Разделив НДФЛ на зарплату к выдачи 10660 / 87000 = получаем ставку 12,25%
Таким образом при выплате заработной платы мы должен уплатить НДФЛ: 87000 х 12.25% = 10660
Как видно из примера реальная сумма НДФЛ с учетом предоставленных вычетов отличается от суммы НДФЛ, полученную расчетным путем по методики налогового инспектора.
Мы хотим заявить возражения по акту. Может ли налоговая инспекция провести дополнительную проверку с выездом к налогоплательщику на предмет законности и правильности предоставления вычетов? Или запросить дополнительные документы в свете выявленных разногласий (например документы по вычетам, их размерам в разрезе месяцев и т.п.)
Спасибо!!!
Налоговая инспекция провела на предприятии выездную проверку по НДФЛ и вручила нам акт. Мы согласны по существу нарушения, но не согласны с суммами по акту. Мы не перечисляли НДФЛ при выплате заработной платы. Инспектор на каждую выплату начислил НДФЛ по ставке, полученную расчетным путем. Мы не согласны с размерами начисленного таким образом НДФЛ. Потому что считаем, что ставка НДФЛ, полученная таким образом не верная. Инспектор рассчитывала ставку НДФЛ следующим образом:
Начислена зарплата за месяц: 100 000 рублей;
На нее начислила НДФЛ по ставке 13%: 100000х13% = 13000
Получила зарплату к выдачи : 100000 – 13000 = 87000
Нашла ставку НДФЛ: сумму НДФЛ 13000 / зарплату к выдачи 87000 = 14,94%
И начислила НДФЛ на выплату: 87000 х 14,94% = 13000
При этом инспектор не учел, что при начислении заработной платы работникам были предоставлены вычеты на себя и на детей в размере 12000 и база для начисления НДФЛ стала уже не 100000 рублей, а только 82000 рублей
Исчислен НДФЛ 82000 х 13% = 10660
Разделив НДФЛ на зарплату к выдачи 10660 / 87000 = получаем ставку 12,25%
Таким образом при выплате заработной платы мы должен уплатить НДФЛ: 87000 х 12.25% = 10660
Как видно из примера реальная сумма НДФЛ с учетом предоставленных вычетов отличается от суммы НДФЛ, полученную расчетным путем по методики налогового инспектора.
Мы хотим заявить возражения по акту. Может ли налоговая инспекция провести дополнительную проверку с выездом к налогоплательщику на предмет законности и правильности предоставления вычетов? Или запросить дополнительные документы в свете выявленных разногласий (например документы по вычетам, их размерам в разрезе месяцев и т.п.)
Спасибо!!!
Comments
-
Здравствуйте! Я работал налоговым инспектором в 90-х по проверке НДФЛ удерживаемого организациями(налоговыми агентами). В связи с массовой задержкой выплаты заработной платы появилась поправка в Закон о подоходном налоге,что НДФЛ должен быть перечислен в день ФАКТИЧЕСКОЙ выдачи зар.платы(затем данный порядок перешел в НК РФ), до этого НДФЛ перечисляли в срок выдачи заработной платы за вторую половину месяца установленный ЛНА организации. не зависимо от фактической выдачи.Практика налоговиков сложилась следующим образом, что на сумму выданную начисляли 13% получали сумму НДФЛ подлежащего перечислению.(Выдали из кассы 100000 рублейХ13%=13000). С Вашими расчетами я абсолютно согласен.(Я об этом настаивал,когда работал налоговиком).Сделайте расчеты самостоятельно,помесячно и подайте возражение к акту проверки с приложением налоговых карточек по учету НДФЛ работников. Если сумма расхождений существенна, то налоговики вправе назначить повторную проверку или продлить срок проверки в связи с новыми обстоятельствами. Так что мой ответ-могут.Выездная налоговая проверка полностью завершена когда выносится решение по результатам проверки, которое можно обжаловать уже в судебном порядке с учетом требования до судебного урегулирования спора.
-
Цитата: Здравствуйте! Я работал налоговым инспектором в 90-х по проверке НДФЛ удерживаемого организациями(налоговыми агентами). В связи с массовой задержкой выплаты заработной платы появилась поправка в Закон о подоходном налоге,что НДФЛ должен быть перечислен в день ФАКТИЧЕСКОЙ выдачи зар.платы(затем данный порядок перешел в НК РФ), до этого НДФЛ перечисляли в срок выдачи заработной платы за вторую половину месяца установленный ЛНА организации. не зависимо от фактической выдачи.Практика налоговиков сложилась следующим образом, что на сумму выданную начисляли 13% получали сумму НДФЛ подлежащего перечислению.(Выдали из кассы 100000 рублейХ13%=13000). С Вашими расчетами я абсолютно согласен.(Я об этом настаивал,когда работал налоговиком).Сделайте расчеты самостоятельно,помесячно и подайте возражение к акту проверки с приложением налоговых карточек по учету НДФЛ работников.Если сумма расхождений существенна, то налоговики вправе назначить повторную проверку или продлить срок проверки в связи с новыми обстоятельствами. Так что мой ответ-могут.Выездная налоговая проверка полностью завершена когда выносится решение по результатам проверки, которое можно обжаловать уже в судебном порядке с учетом требования до судебного урегулирования спора.Спасибо большое Александр за ответ. Цена вопроса 100 000 рублей. Мне бы очень не хотелось, чтобы они проводили повторную проверку. Получается, если я не хочу повторной проверки, то мне лучше подать апелляционную жалобу уже на решение по результатам проверки и там уже пожаловаться, что НДФЛ, а следовательно и пени, и штрафы расчитаны не верно?
-
Оснований для проведения повторной проверки нет. А проверка закончилась составлением справки - юридически (см. НК РФ), а по факту составление акта - окончание проверки. Однако, как показывает судебная практика возможно после окончания проверки, ни и соответственно, после составления акта, представлять доказательства подтверждающие доводы каждой из сторон. Истребование документов - только в рамках проверки. Если кратко, то после получения возражений, налоговая ничего не может официально у Вас затребовать. Если будут - оспаривайте. А вообще ведь возражения представляются в течение месяца, и рассмотрение материалов проверки налоговики обычно назначают через 1 месяц и 1 день после получения акта.
-
Цитата: Цитата: Здравствуйте! Я работал налоговым инспектором в 90-х по проверке НДФЛ удерживаемого организациями(налоговыми агентами). В связи с массовой задержкой выплаты заработной платы появилась поправка в Закон о подоходном налоге,что НДФЛ должен быть перечислен в день ФАКТИЧЕСКОЙ выдачи зар.платы(затем данный порядок перешел в НК РФ), до этого НДФЛ перечисляли в срок выдачи заработной платы за вторую половину месяца установленный ЛНА организации. не зависимо от фактической выдачи.Практика налоговиков сложилась следующим образом, что на сумму выданную начисляли 13% получали сумму НДФЛ подлежащего перечислению.(Выдали из кассы 100000 рублейХ13%=13000). С Вашими расчетами я абсолютно согласен.(Я об этом настаивал,когда работал налоговиком).Сделайте расчеты самостоятельно,помесячно и подайте возражение к акту проверки с приложением налоговых карточек по учету НДФЛ работников.Если сумма расхождений существенна, то налоговики вправе назначить повторную проверку или продлить срок проверки в связи с новыми обстоятельствами. Так что мой ответ-могут.Выездная налоговая проверка полностью завершена когда выносится решение по результатам проверки, которое можно обжаловать уже в судебном порядке с учетом требования до судебного урегулирования спора.Спасибо большое Александр за ответ. Цена вопроса 100 000 рублей. Мне бы очень не хотелось, чтобы они проводили повторную проверку. Получается, если я не хочу повторной проверки, то мне лучше подать апелляционную жалобу уже на решение по результатам проверки и там уже пожаловаться, что НДФЛ, а следовательно и пени, и штрафы расчитаны не верно?
Да Вы опередИте их. К возражениям приложите свой расчет и все документы, подтверждающие налоговые вычеты. Им ничего не останется, как принять Ваши возражения.
Далее. Если по сути выявленного нарушения согласны, самостоятельно оплатите сумму НДФЛ до момента вынесения Решения. И к возражениям приложите ходатайство о снижении суммы штрафа (а по-моему штрафа в этой ситуации не может быть, надо смотреть отдельно судебную практику). Самостоятельная уплата налога до вынесения решения - смягчающее обстоятельство. И удачи Вам! -
Цитата: Да Вы опередИте их. К возражениям приложите свой расчет и все документы, подтверждающие налоговые вычеты. Им ничего не останется, как принять Ваши возражения.Далее. Если по сути выявленного нарушения согласны, самостоятельно оплатите сумму НДФЛдо момента вынесения Решения. И к возражениям приложите ходатайство о снижении суммы штрафа (а по-моему штрафа в этой ситуации не может быть, надо смотреть отдельно судебную практику). Самостоятельная уплата налога до вынесения решения - смягчающее обстоятельство. И удачи Вам!Cпасибо большое всем!!!! Отдельный вопрос к Юленьке. Так что все таки лучше подавать - ВОЗРАЖЕНИЯ ПО АКТУ ПРОВЕРКИ или АПЕЛЛЯЦИОННУЮ ЖАЛОБУ НА РЕШЕНИЕ по результатам проверки, так чтобы у налоговой не было возможности провести дополнительную проверку?
-
Цитата: Цитата: Да Вы опередИте их. К возражениям приложите свой расчет и все документы, подтверждающие налоговые вычеты. Им ничего не останется, как принять Ваши возражения.Далее. Если по сути выявленного нарушения согласны, самостоятельно оплатите сумму НДФЛдо момента вынесения Решения. И к возражениям приложите ходатайство о снижении суммы штрафа (а по-моему штрафа в этой ситуации не может быть, надо смотреть отдельно судебную практику). Самостоятельная уплата налога до вынесения решения - смягчающее обстоятельство. И удачи Вам!Cпасибо большое всем!!!! Отдельный вопрос к Юленьке. Так что все таки лучше подавать - ВОЗРАЖЕНИЯ ПО АКТУ ПРОВЕРКИ или АПЕЛЛЯЦИОННУЮ ЖАЛОБУ НА РЕШЕНИЕ по результатам проверки, так чтобы у налоговой не было возможности провести дополнительную проверку?
Я Оленька)))) На мой взгляд - обязательно воспользоваться своими правами на обжалование и представить и то, и другое. Возражения подаёте на Акт проверки, в которых выражаете свое несогласие с выводами и расчетами проверяющих и представляете свои аргументы, расчеты и обязательно документы, на основании которых они произведены. Чтобы лишить налоговую аргумента о непредоставлении Вами этих документов в ходе проверки. Если Ваши возражения не будут по каким-то причинам рассмотрены и приняты налоговой, т.е. Решение будет вынесено без учета Ваших возражений, тогда уже - апелляционную жалобу на Решение.
Повторную проверку они делать невправе, только вышестоящая (Управление по РТ) в целях контроля за их деятельностью. -
Цитата: Я Оленька)))) На мой взгляд - обязательно воспользоваться своими правами на обжалование и представить и то, и другое. Возражения подаёте наАкт проверки, в которых выражаете свое несогласие с выводами и расчетами проверяющих и представляете свои аргументы, расчетыи обязательно документы, на основании которых они произведены. Чтобы лишить налоговую аргумента о непредоставлении Вами этих документов в ходе проверки. Если Ваши возражения не будут по каким-то причинам рассмотрены и приняты налоговой, т.е. Решение будет вынесено без учета Ваших возражений, тогда уже - апелляционную жалобу на Решение.Повторную проверку они делать невправе, только вышестоящая (Управление по РТ) в целях контроля за их деятельностью.Оленька, простите, что я не правильно написал ваше имя. Наверное, опечатка. Большое спасибо за ваш ответ.💐
